Налоговые отсрочки и рассрочки для бизнеса в 2025 году

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам

Отсрочка — это перенос крайнего срока уплаты налога на более позднюю дату. По окончании действия отсрочки вся сумма долга подлежит единовременному погашению.

Рассрочка — это возможность уплаты налоговой задолженности частями согласно утвержденному графику платежей. Максимальный срок рассрочки может достигать 3 лет.

Основания для получения отсрочки/рассрочки

1. Форс-мажорные обстоятельства

• Ущерб от стихийных бедствий, катастроф или других чрезвычайных ситуаций. Пример: затопление производственного цеха в результате наводнения.

2. Задержки бюджетного финансирования

• Несвоевременное получение средств из бюджета.

• Просрочка оплаты по государственному контракту.

3. Угроза банкротства

• Единовременная уплата налогов приведет к несостоятельности компании.

4. Сезонный характер бизнеса

• Виды деятельности бизнеса должны содержаться в перечне из постановления № 382, например, переработка сельхозпродукции, лесозаготовки, сезонное производство.

5. Результаты налоговой проверки (только рассрочка)
При наличии определенных условий может быть предоставлена рассрочка:

• Снижение доходов за последние 3 месяца.

• Подача заявления в течение 10 дней после решения проверки.

• Стаж компании не менее 1 года.

• Отсутствие процедуры реорганизации/ликвидации.

6. Особые случаи для ИП

• Сложное имущественное положение (за исключением имущества, не подлежащего взысканию).

На какие суммы предоставляется отсрочка/рассрочка

Отсрочку или рассрочку можно получить на следующие платежи:

• Существующая задолженность — по уже просроченным налогам и взносам.
• Предстоящие платежи — по налогам, срок уплаты которых еще не наступил.
• Полная или частичная сумма — на всю сумму долга или ее часть.

Условия предоставления

Годовая процентная ставка зависит от основания получения льготы:

Когда отсрочку или рассрочку не дадут

Налоговая инспекция не предоставит отсрочку или рассрочку при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

Абсолютные основания для отказа:

• Возбуждено уголовное дело по факту налогового преступления в отношении налогоплательщика.
• Оспаривание задолженности — ведется судебное разбирательство по сумме налоговых обязательств либо возбуждено производство по налоговому/административному правонарушению.
• Планы на выезд за границу — налогоплательщик собирается на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.
• Прекращение деятельности — организация находится в процессе ликвидации или в отношении нее возбуждено дело о банкротстве.

Важные нюансы:

• Отказ следует даже при наличии всего одного из перечисленных условий.
• Решение об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.
• После устранения препятствий можно повторно подать заявление на отсрочку/рассрочку.

Рекомендация: перед подачей заявления убедитесь в отсутствии перечисленных обстоятельств — это сэкономит время и повысит шансы на положительное решение.

Порядок оформления отсрочки/рассрочки по налогам

Шаг 1. Подача заявления

• Заполнить форму КНД 1150086.
• Указать: основание, сумму задолженности, желаемый срок.
• Подать в ИФНС в течение месяца после возникновения права на льготу.

Шаг 2. Подготовка документов

Основной пакет:

• Банковские справки об оборотах и остатках.
• Справки о картотеке неоплаченных документов.
• Реестр дебиторской задолженности.
• Бухгалтерская отчетность.

Дополнительно (в зависимости от основания):

• Акт оценки ущерба (при стихийных бедствиях).
• Документы о неполучении бюджетных средств.
• Подтверждение сезонности бизнеса (доход ≥50%).
• Данные об имущественном положении (для ИП).

Шаг 3. Обеспечение обязательств

Варианты обеспечения:

• Залог имущества.
• Банковская гарантия.
• Поручительство.

Примечание: для рассрочки по результатам проверки требуется только банковская гарантия.

Шаг 4. Сроки и инстанции

Срок рассмотрения: 10 дней (может быть продлен до 30 дней).

Инстанция, в которую нужно подать заявление, зависит от суммы:

• До 10 млн руб. — управление ФНС по субъекту РФ.
• 10–50 млн руб. — требуется согласование с межрегиональной инспекцией.
• Свыше 50 млн руб. — Межрегиональная инспекция.

Шаг 5. Получение решения

• При положительном решении: уточните сроки, суммы и график платежей.
• При отрицательном: можно обжаловать в вышестоящей инспекции или суде.
• Решение вступает в силу после предоставления обеспечения (в течение 30 дней).

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) — специальная программа, позволяющая бизнесу уменьшать налоговые платежи при выполнении важных для государства проектов. Недоплаченные суммы возвращаются с процентами.

Основные условия:

• Внедрение новых технологий и исследований.
• Выполнение оборонного заказа.
• Оказание социально значимых услуг.
• Реализация инновационных проектов.

Компания платит только часть налога (не более 50%), а накопленная разница возвращается бюджету в течение срока кредита с установленными процентами.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли платить налоги частями?
Да, через рассрочку при наличии веских оснований согласно ст. 64 НК РФ: ущерб от стихийных бедствий, невыплата госфинансирования, сезонный бизнес или угроза банкротства.

Кто может получить отсрочку по налогам?
Организации и ИП, соответствующие условиям ст. 64 НК РФ. Отказ последует при: возбуждении уголовного дела, оспаривании задолженности, ликвидации компании или планах переезда за границу.

Как работает отсрочка платежа?
При получении отсрочки налог уплачивается позднее установленного срока (максимум на 1 год). В зависимости от основания может начисляться процент:

• 0% — при стихийных бедствиях или невыплате госсредств.
• 1/2 ключевой ставки ЦБ — сезонный бизнес, угроза банкротства.
• Полная ставка ЦБ — по результатам налоговых проверок.

Как оформить рассрочку по налогам?

1. Заполнить заявление.
2. Подготовить пакет документов согласно ст. 64 НК РФ.
3. Подать заявление электронно через ЛК налогоплательщика или оператора ЭДО.
4. Предоставить обеспечение (залог, банковскую гарантию или поручительство).
5. Получить решение в течение 10-30 дней.

Хотите легально снизить налоговую нагрузку? Мы поможем оптимизировать работу вашего бизнеса. Оставьте заявку на консультацию — подберем решение, которое подходит именно вам.