ИП на патенте может уменьшить стоимость патента на страховые взносы и тем самым сократить налоговую нагрузку. Для предпринимателя без работников налог можно уменьшить вплоть до нуля, а при наличии сотрудников — не более чем наполовину.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей. Кроме того, при доходе свыше 300 000 рублей предприниматель платит дополнительный взнос — 1% с суммы превышения.
На сколько можно уменьшить патент
Размер уменьшения зависит от того, есть ли у ИП наемные работники.
Если работников нет, налог по ПСН можно уменьшить на страховые взносы за себя без ограничения — вплоть до полного обнуления стоимости патента.
Если сотрудники есть, налог можно уменьшить на страховые взносы за себя и работников, но максимум на 50% стоимости патента. В отношении сотрудников учитываются взносы, связанные с работниками, занятыми в деятельности, облагаемой по соответствующему патенту.
Какие страховые взносы можно учесть
В счет уменьшения стоимости патента можно учесть страховые взносы, предусмотренные налоговым законодательством, в том числе взносы ИП за себя и взносы за работников.
Фиксированные взносы в сумме 57 390 рублей можно учитывать при уменьшении патента, причем ФНС разрешает уменьшать налог на фиксированные взносы даже до их фактической уплаты. Главное — обязательство по взносам должно быть исполнено в установленный срок.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей также может участвовать в уменьшении налога. Максимальная сумма такого взноса за 2026 год составляет 321 818 рублей.
Пример: ИП без работников
Допустим, стоимость патента — 50 000 рублей.
Фиксированные страховые взносы ИП за 2026 год составляют 57 390 рублей. Если предприниматель использует эти взносы для уменьшения стоимости патента, налог можно снизить на всю сумму — но не больше самого налога.
Получается:
50 000 − 50 000 = 0 рублей. Патент полностью погашен за счет страховых взносов.
Пример: ИП с сотрудниками
Теперь предположим, что патент стоит 80 000 рублей, а у предпринимателя есть сотрудники.
За счет страховых взносов стоимость патента можно уменьшить максимум на 50%: 80 000 × 50% = 40 000 рублей.
Даже если ИП перечислил страховых взносов на 150 000 рублей, уменьшить стоимость этого патента больше чем на 40 000 рублей нельзя. Оставшиеся 40 000 рублей стоимости патента придется заплатить
Как уменьшить патент
Налоговая не уменьшает стоимость патента автоматически только потому, что предприниматель заплатил страховые взносы.
Для уменьшения налога нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на страховые взносы и пособия. Форма уведомления — КНД 1112021, она утверждена приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@.
Подать уведомление можно:
через личный кабинет ИП;
по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО;
на бумаге лично или по почте, если предприниматель вправе сдавать документы таким способом.
Уведомление направляют в налоговую, в которой предприниматель состоит на учете как плательщик ПСН — то есть в ту, которая выдала патент.
Годовое сопровождение для ИП на ПСН
Поможем оформить патент, рассчитаем налоги и страховые взносы, оптимизируем налоговую нагрузку законными способами, а по итогам года сформируем книгу учета доходов и расходов
подробнее
Когда подавать уведомление
Фиксированного срока для подачи уведомления об уменьшении патента Налоговый кодекс не устанавливает. Поэтому предприниматель может подать его в течение периода действия патента, когда появляется необходимость уменьшить налог. ФНС также не устанавливает ограничений по количеству таких уведомлений.
На практике лучше не откладывать документ до последнего дня. Если патент оплачивается частями, уведомление можно подать заранее, чтобы налоговая учла уменьшение до наступления срока платежа.
Например, если годовой патент действует с 1 января по 31 декабря 2026 года, его стоимость оплачивается двумя частями: первую нужно внести не позднее 1 апреля, вторую — не позднее 28 декабря. Уменьшение на взносы можно заявить до соответствующих платежей.
Что будет, если сначала полностью оплатить патент
Если предприниматель по ошибке перечислил всю стоимость патента, хотя мог уменьшить ее на страховые взносы, деньги не теряются.
После подачи уведомления налоговая может учесть уменьшение. Излишне уплаченная сумма формирует положительное сальдо на едином налоговом счете — ее можно зачесть в счет других обязательств или вернуть в установленном порядке. Главное — правильно оформить уменьшение и подтвердить право на него.
Если ИП совмещает ПСН и УСН
При совмещении патента с УСН возникает еще одна задача: одни и те же страховые взносы нельзя использовать дважды.
Например, ИП без работников может направить фиксированные взносы на уменьшение налога по ПСН или использовать их при расчете налога по УСН с объектом «доходы». Выбранную сумму нужно распределить так, чтобы один и тот же платеж не уменьшал оба налога.
Если у ИП есть сотрудники, ситуация сложнее. Нужно учитывать, к какой деятельности относятся работники и какие взносы связаны с патентной деятельностью. Поэтому при совмещении режимов распределение взносов лучше определить заранее, а не после окончания года.
Не хотите разбираться с уменьшением патента и страховыми взносами самостоятельно? Передайте бухгалтерское сопровождение специалистам — поможем правильно учесть взносы, проконтролировать налоги и отчетность и избежать лишних переплат.
Есть вопросы?
Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.
Алена ВасильеваРуководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах
