Вызов в налоговую для дачи пояснений и на допрос: что делать, если вызывают в ИФНС

Зачем налоговая вызывает на беседу

Существует два формата вызова: для устных пояснений и для допроса в качестве свидетеля. Рассмотрим каждый из них.

Для устных пояснений

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ сотрудники инспекции вправе пригласить налогоплательщика для дачи пояснений в следующих ситуациях:

• по вопросам удержания и уплаты налогов;

• в рамках налоговой проверки;

• в иных случаях, связанных с налогообложением.

Перечень оснований является открытым, поэтому инспекторы могут вызывать для беседы по любому вопросу, касающемуся вашего бизнеса. Например, их может заинтересовать низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми показателями.

Приглашение оформляется письменным уведомлением, в котором обязательно указывается причина вызова. Документ может быть направлен:

• заказным письмом по почте;

• электронным сообщением через телекоммуникационные каналы связи (ТКС);

• через личный кабинет налогоплательщика;

• вручен лично инспектором под расписку.

Для дачи устных пояснений можно направить любого представителя с доверенностью — бухгалтера, юриста или иного сотрудника.

Для допроса в качестве свидетеля

На основании статьи 31 НК РФ налоговые инспекторы вправе вызывать на допрос любого человека, у которого, по их мнению, имеется информация, значимая для налогового контроля. Свидетелями могут выступать индивидуальные предприниматели, руководители организаций, главные бухгалтеры и другие работники.

Кого нельзя допрашивать:

• лиц, которые не могут адекватно воспринимать обстоятельства из-за физических или психических недостатков (глухота, слепота и т. п.);

• детей, не достигших 14 лет;

• адвокатов, аудиторов и иных лиц, которые не вправе разглашать информацию в силу профессиональной тайны.

Допрос обычно проводится, когда инспектору не хватает сведений, полученных в ходе камеральной или выездной проверки. При этом проверять могут не вашу компанию, а ваших контрагентов — поставщиков или покупателей.

В этом случае вам направляется уведомление о вызове свидетеля, где указываются обстоятельства, послужившие основанием для вызова.

Явиться на допрос должен именно тот человек, который указан в уведомлении. При себе можно иметь юриста — Налоговый кодекс этого не запрещает, а Конституция гарантирует право на квалифицированную юридическую помощь. Однако отвечать на вопросы придется самостоятельно. Юрист вправе делать замечания, которые инспектор обязан внести в протокол.

В отличие от устных пояснений, допрос свидетеля проводится по правилам статьи 90 НК РФ и оформляется протоколом. Перед началом инспектор предупреждает свидетеля под подпись об ответственности по статье 128 НК РФ за отказ, уклонение от дачи показаний или дачу заведомо ложных сведений.

В протокол вносятся персональные данные свидетеля: Ф. И. О., дата и место рождения, адрес проживания, паспортные данные, телефон. Эти сведения подтверждаются подписью. В документе фиксируются время начала и окончания допроса, а также все заданные вопросы и данные ответы. Копия протокола вручается свидетелю под расписку. При отказе от получения делается соответствующая отметка.

Что грозит за неявку в налоговую

Уведомление налоговой инспекции нельзя игнорировать. По статье 31 НК РФ дата получения документа зависит от способа отправки. При отправке заказным письмом датой получения считается шестой рабочий день со дня отправки (по почтовому штемпелю). А при размещении в личном кабинете налогоплательщика — в день, следующий за днем размещения.

Последствия неявки:

• Для устных пояснений: штрафа нет, но отказ от беседы может стать одним из критериев для включения в план выездных налоговых проверок. Должностное лицо (например, директора ООО) могут оштрафовать по статье 19.4 КоАП РФ на сумму от 2000 до 4000 руб. или вынести предупреждение. На ИП это наказание не распространяется.

• Для допроса: за неявку без уважительной причины — штраф 1000 руб. по статье 128 НК РФ. За отказ отвечать на вопросы или дачу ложных показаний — 3000 руб.

При этом закон не обязывает свидетельствовать против себя, супруга или близких родственников. В таких случаях штрафа не будет.

Если свидетель не может явиться по уважительной причине (преклонный возраст, болезнь, инвалидность), инспекторы могут допросить его по месту нахождения.

Когда вызов в налоговую неправомерен

• Звонок по телефону с требованием явиться. Официальные вызовы оформляются только письменно.

• Инспектор приезжает в офис и требует объяснений на месте. Закон не предусматривает таких ситуаций. Можно попросить вручить уведомление о вызове в налоговую.

• Вызвали для дачи пояснений, а вместо этого проводят допрос с составлением протокола. Это разные формы налогового контроля. Для допроса требуется специальная форма (КНД 1165009) с подробным описанием оснований. Если вручили обычное уведомление для пояснений, ответственности за отказ отвечать на вопросы не будет.

Как вести себя в налоговой инспекции

ФНС в письме № ЕД-4-2/13650 привела примерный перечень вопросов, задаваемых на допросах, а также общие рекомендации:

• Можно взять с собой записи и документы — это не запрещено.

• Если вопрос непонятен, можно попросить повторить или уточнить.

• Не стоит выдумывать и предполагать факты. При необходимости рекомендуется сказать, что для ответа нужно поднять документы в бухгалтерии или уточнить у коллег.

• Отвечать строго на поставленный вопрос, не вдаваясь в лишние детали, чтобы не спровоцировать дополнительные вопросы.

• Инспекторы могут задавать один и тот же вопрос разными словами. Важно не менять содержание своих ответов.

• Перед подписью в протоколе нужно внимательно перечитать весь текст, включая заданные вопросы.

Частые вопросы о вызове в налоговую

Как дать устные пояснения в налоговую?

Для этого можно направить любого представителя с доверенностью — бухгалтера, юриста и т. п. При необходимости уточнить причину вызова по телефону. Если причина — недостоверность сведений о юридическом лице, в инспекцию лучше явиться лично директору, чтобы подтвердить реальность руководства компанией.

Можно ли игнорировать вызов в налоговую?

• При вызове для устных пояснений — можно, штрафа не будет. Но лучше прийти, так как отказ от пояснений может стать поводом для включения в план выездных проверок.

• При вызове на допрос — неявка без уважительной причины влечет штраф 1000 руб. Однако инспекторы могут допросить свидетеля по месту нахождения компании или на дому, если человек не может явиться по уважительным причинам.

Что грозит за ложные показания в налоговой?

Перед допросом инспектор предупреждает свидетеля об ответственности за отказ, уклонение от дачи показаний и ложь. За отказ отвечать или дачу ложных показаний предусмотрен штраф 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

Чтобы защитить себя и свой бизнес, лучше заранее подготовиться или доверить ведение переговоров специалистам. «Lad.Рядом с бизнесом» поможет вам минимизировать налоговые риски и избежать проверок и санкций. Оставьте заявку ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету