ИП продавал чужой товар и потерял патент

ИП продавал на патенте не только свой товар, но и чужой — по агентскому договору. Налоговая посчитала эту схему фиктивной, сняла патент с начала года и доначислила налоги по УСН. Суд встал на сторону ФНС.

Что выявила ФНС

ИП торговал одеждой и бижутерией в розницу. В 2023 году он оформил патент на розничную торговлю с залом на год и совмещал ПСН с УСН «Доходы».

За 2023 год ИП подал декларацию по УСН. ФНС начала проверять, учтены ли все доходы и нет ли нарушений лимитов по патенту.

В 2023 году лимит дохода на ПСН составлял 60 млн руб. в год. В него включаются все поступления по патенту и по УСН. ФНС проверила выручку предпринимателя и обнаружила, что по счетам прошли суммы свыше лимита. После чего у предпринимателя запросили пояснения. 

Предприниматель пояснил следующее:

• У него свой магазин одежды. Выручка с продаж магазина за год (доход по патенту) — 56 614 332 руб. Кроме того, был получен доход на УСН — 2 620 803 руб., к которым он отнес непатентные продажи через маркетплейс и внереализационные доходы. Итоговая сумма составила 59 235 135 руб., что укладывается в лимит.

• По мнению ИП ФНС ошибочно засчитала в выручку 17 599 388 руб. На эту сумму ИП продал не свой товар, а товар другого предпринимателя в рамках агентского договора. По этому договору ему передали одежды и бижутерии на общую стоимость 18 млн руб. ИП полностью распродал эти товары, оставив себе только процент. 17 599 388 руб. — выручка другого ИП, и по правилам для УСН такая выручка не считается его. По факту он ее не получил, поскольку ранее другой ИП занимал у него близкую сумму и предприниматели провели взаимозачет.

ИП также предъявил инспектору агентский договор. ФНС провела проверку второго ИП. В итоге налоговая решила, что в действительности у второго ИП не было своего товара и он его не передавал на реализацию. Для первого ИП продажу данного товара в качестве агента ФНС признала фиктивной сделкой. Сумму 17 599 388 руб. добавили в доход ИП. В итоге сумма годовой выручки у него составила уже 69 054 573 руб. 

ФНС ориентировалась на правило о том, что нельзя уменьшать налоги за счет фиктивных сделок, установленное ст. 54.1 НК РФ.

В связи с этим предприниматель утратил патент с начала 2023 года. Налоговая пересчитала его доходы по УСН, в итоге налог к уплате составил 4 143 274 руб. Кроме того, ИП самостоятельно не пересчитал сумму при утрате патента, что входит в его обязанности, поэтому ФНС также наложила на него штраф в сумме 40 646 руб.

ИП оспорил решение ФНС в судебном порядке, но суд поддержал позицию налоговой и подтвердил, что торговля через агента в данном случае фиктивная.

Как ФНС доказала фиктивность торговли

ФНС часто проверяют реальность сделок, которые уменьшают сумму налога к уплате. В данном случае продажи в качестве агента на сумму 17 599 388 руб. уменьшили лимит дохода и помогли не потерять право на патент. Именно поэтому налоговая проверила реальность бизнеса второго ИП.

По результатам проверки налоговая выяснила:

• У второго предпринимателя отсутствовали чеки и выписки на закупку товара на 18 000 000 руб. ИП пояснял, что закупал товар за наличные средства в Москве, далее привез его в свой город и передал на реализацию. Однако никаких чеков не сохранил.

• Отсутствовали акты передачи товара на реализацию. При такой значительной сумме это вызывает подозрения.

• Не представлены накладные на перевозку товара из Москвы в магазин.

• Предприниматель продавал указанный товар в розницу в своем магазине. Однако в чеках из кассы не проставлялась отметка агента. Это нарушает правила работы с кассой. Необходима отметка, чтобы в дальнейшем можно было разделить выручку от продажи своего и чужого товара. При отсутствии отметки невозможно определить, где чьи деньги.

• У второго предпринимателя не было помещения, сотрудников, контрагентов. Это выглядит так, как будто он вовсе не занимался торговлей.

Можно ли брать чужой товар на реализацию при ПСН

Брать чужой товар на реализацию можно, но важно сохранять все чеки, акты, накладные и договоры, которые подтвердят, что товар реально существовал, его приняли и продали.

Если вы работаете на патенте и вам нужна помощь с налогами, обращайтесь к нам. Возьмем на себя сложные вопросы по бухгалтерии, проконтролируем соблюдение всех лимитов, сроков и требований законодательства.

Анна Галынина Менеджер по работе с клиентами