Взносы от НС и ПЗ — что это такое

Среди всех обязательных платежей, которые ложатся на плечи работодателя, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний занимают особое место. Эти платежи рассчитываются по собственным правилам, имеют индивидуальные тарифы и перечисляются по особым срокам. При этом многие предприниматели и бухгалтеры путают их с единым страховым тарифом или вовсе забывают начислять на отдельные виды выплат, что чревато штрафами и доначислениями.

Что такое взносы от НС и ПЗ

Аббревиатура НС и ПЗ расшифровывается как «несчастные случаи на производстве» и «профессиональные заболевания». Взносы на эти виды страхования представляют собой обязательные платежи, которые работодатель перечисляет в Социальный фонд России, чтобы гарантировать сотрудникам защиту при получении производственной травмы или развитии профзаболевания. Если с работником случается страховой случай, именно из этих накоплений выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, единовременные и ежемесячные страховые выплаты, а также оплачиваются дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Эти взносы чаще называют «взносами на травматизм». Они уплачиваются страхователем в соответствии с классом профессионального риска, который присваивается организации или предпринимателю на основе основного вида экономической деятельности. Класс профессионального риска определяет итоговый тариф — чем выше класс, тем больше процент отчислений.

Когда нужно начислять взносы от НС и ПЗ на выплаты

Обязанность уплачивать взносы на травматизм возникает у всех работодателей, которые заключили трудовые договоры с сотрудниками. Это правило действует независимо от гражданства сотрудника: взносами облагаются выплаты и россиянам, и иностранцам, и лицам без гражданства.

Перечень выплат, облагаемых взносами на травматизм, достаточно широк. В него включаются практически все суммы, которые работодатель выплачивает сотруднику в рамках трудовых отношений. Ключевой критерий — выплата должна быть связана с исполнением трудовых обязанностей.

Основные виды облагаемых выплат:

• заработная плата, включая оклады, часовые тарифные ставки и сдельные расценки;

• надбавки и доплаты стимулирующего и компенсационного характера — например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

• премии и иные вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

• полная или частичная оплата работодателем товаров, работ или услуг для сотрудника, если такая оплата производится в интересах работника и в рамках трудовых отношений;

• выплаты и вознаграждения, произведенные в натуральной форме (товарами, работами, услугами);

• компенсация за неиспользованный отпуск — как при увольнении, так и в случае замены части отпуска денежной компенсацией по заявлению сотрудника.

Также взносы начисляются на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но только при условии, что обязанность их уплаты прямо прописана в тексте такого договора. Взносы начисляются не на все виды гражданско-правовых отношений, а только на договоры на выполнение работ или оказание услуг. Также взносами облагаются вознаграждения по авторским договорам, договорам о передаче авторских прав и предоставлении прав использования произведений.

На практике это означает, что если с физлицом заключен договор аренды, займа или купли-продажи, взносы на травматизм начислять не нужно ни при каких обстоятельствах — даже если стороны пропишут это условие в договоре. 

Какие выплаты не облагаются взносами НС и ПЗ

Законодатель предусмотрел перечень выплат, на которые взносы от НС и ПЗ не начисляются независимо от оснований их выплаты.

К необлагаемым выплатам относятся:

• государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии с законодательством — прежде всего, пособия по временной нетрудоспособности, а также другие выплаты, финансируемые за счет Социального фонда России (например, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет);

• компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск — здесь важно помнить, что компенсация за отпуск, хоть и имеет компенсационный характер, взносами облагается в полном объеме;

• компенсации, связанные с трудоустройством сотрудников при сокращении штата, реорганизации или ликвидации организации — выходные пособия и среднемесячный заработок на период трудоустройства не облагаются взносами на травматизм;

• компенсационные выплаты, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, в том числе при переезде в другую местность — речь идет о возмещении командировочных расходов, суточных, расходов на проезд и проживание в пределах установленных норм.

Однако из этого правила есть исключения. Взносами облагаются отдельные виды компенсаций, например, денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда. Также облагаются взносами выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Как рассчитать взносы  

Ставка взносов на травматизм зависит от класса профессионального риска, присвоенного работодателю. Класс, в свою очередь, определяется основным видом экономической деятельности. Размеры тарифов по классам риска варьируются от 0,2% (I класс — минимальный риск) до 8,5% (XXXII класс — максимальный риск).

В 2026 году действует следующий порядок. Тариф на текущий год Соцфонд устанавливает на основе информации об основном виде деятельности, содержащейся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля. Если за прошедший год основной вид деятельности не менялся, то тариф остается прежним — тот же, что действовал в 2025 году. Если же изменения были (например, сменился основной ОКВЭД), то до 1 мая СФР обязан уведомить страхователя о новом тарифе.

При этом важно помнить, что тариф может быть установлен не только в базовом размере, но и с учетом скидки или надбавки. Скидка предоставляется за безаварийную работу, отсутствие случаев травматизма на предприятии. Надбавка, напротив, может быть применена, если в организации были несчастные случаи или уровень профессионального риска оказался выше среднеотраслевого.

Если ИП или компании установили тариф с надбавкой, применять его начинают с начала календарного года, следующего за годом, в котором надбавка была установлена. Аналогичное правило действует и для скидок: их начинают использовать с начала года, следующего за годом установления скидки.

Расчет взносов на травматизм производится нарастающим итогом с начала года. Это означает, что в каждом месяце определяется общая сумма выплат, облагаемых взносами, с января по текущий месяц включительно, умножается на установленный тариф, а затем вычитается сумма взносов, уже начисленных за предыдущие месяцы этого года.

Формула для расчета ежемесячного платежа выглядит следующим образом:

взносы за текущий месяц = (выплаты с начала года по текущий месяц × тариф) — взносы, начисленные с начала года по предыдущий месяц

Этот порядок действует как при применении базового тарифа, так и при использовании тарифа со скидкой или надбавкой. Главное — правильно определить итоговый тариф на текущий год, а затем последовательно применять его к нарастающей базе.

Таким образом, каждый месяц рассчитывается сумма платежа как разница между начисленными взносами нарастающим итогом и уже уплаченными за предыдущие периоды.

В отличие от большинства налоговых платежей, перечисляемых в составе Единого налогового платежа, взносы на травматизм имеют особый порядок уплаты. С 2024 года они перечисляются в Социальный фонд России отдельным платежным поручением, а не в составе ЕНП.

Срок уплаты взносов на травматизм — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть за январь — до 15 февраля, за февраль — до 15 марта и так далее. Если 15-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Важно оплачивать вовремя, чтобы избежать начисление пени и получение требований от СФР. 

Отчетность по взносам на травматизм представляется в СФР в составе единой формы ЕФС-1 (подраздел 1.1), которая подается ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Чтобы не рисковать и не разбираться во всех тонкостях самостоятельно, можно доверить расчет налогов и взносов профессионалам. Мы оказываем полное бухгалтерское сопровождение бизнеса: помогаем рассчитывать все налоги и взносы, сдавать отчетность в СФР и ФНС, а также вести кадровый учет.

Анастасия Герасимова эксперт по налоговому учету