При переоткрытии ИП доход по патенту не обнулится

В 2026 году предприниматель не вправе работать на патентной системе налогообложения, если его доход превысил установленный лимит в 20 млн руб. При этом если в течение года ИП закрыть и затем заново открыть, доход не обнулится, а будет считаться с начала года. Такой позиции придерживается налоговая и Министерство финансов, и их поддерживают суды при рассмотрении споров.

Как считается лимит дохода на патенте

Патент не доступен для ИП, которые получают доход свыше установленного законом лимита. Ранее действовал лимит в 60 млн руб. в год. Но начиная с 2026 года этот показатель значительно снижен и составляет 20 млн руб.

При этом следует учитывать, что снижение лимита продолжится. С 2027 года он составит 15 млн руб., а с 2028 года — уже 10 млн руб.

Для получения патента учитывается соблюдение лимита по итогам предыдущего календарного года, а в течение текущего года контролируется его превышение. При превышении в прошлом году патент нельзя оформить на новый год. При превышении в текущем году право на патент утрачивается с даты начала действия патента, при этом налоги пересчитывают по УСН или ОСНО.

В лимите учитывается вся выручка по патенту и по УСН. В 2026 году в лимите не учитываются проценты по вкладам за 2025 год.

У вновь зарегистрированного ИП доход нулевой. Поэтому может показаться, что схема с закрытием ИП при приближении дохода к 20 млн руб. и его переоткрытием позволяет продолжать работать на том же патенте. Однако контролирующие органы считают такую схему незаконной. Доход в этом случае не обнулится, а право работать на патенте утратится.

Почему доход не обнуляется при переоткрытии ИП

Позиция налоговой и Министерства финансов подробно изложена в письме № СД-36-3/2711@ от 6 апреля 2026 года. Разберем ее подробнее.

Если в течение календарного года закрыть и заново открыть ИП, его доход будет суммироваться. Для расчета лимита доход до закрытия и после переоткрытия сложат. Это связано с тем, что в такой ситуации новый бизнес не возникает. Датой начала бизнеса будет считаться дата первой регистрации человека в качестве ИП.

В письме прямо не рассмотрена ситуация, когда ИП был закрыт в одном году, а переоткрыт уже в следующем. Однако здесь будут действовать аналогичные правила.

Что делать ИП на патенте при приближении дохода к лимиту

В связи со снижением лимитов многие ИП больше не соответствуют условиям работы на патенте или УСН без НДС.

Однако все еще есть законные способы оптимизировать налоговую нагрузку, в том числе по НДС:

• Переход на АУСН. На автоматизированной упрощенке сохраняется лимит дохода 60 млн руб., НДС платить не нужно. При этом есть определенные условия, которым нужно соответствовать.

• Проверить, есть ли у ИП право на освобождение от НДС.

• Определиться с наиболее выгодной ставкой НДС: общей или пониженной.

Ни в коем случае не рекомендуется прибегать к дроблению бизнеса, например, переоформлять ИП на мужа или жену — это прямой путь к доначислениям и штрафам. 

Если у вас есть сомнения или вопросы по поводу применения патента или УСН с НДС в 2026 году — не рискуйте. Обратитесь к нам за консультацией. Мы разберем вашу ситуацию и подскажем безопасное решение. Просто оставьте заявку на сайте.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах