Облагается ли премия налогом и страховыми взносами и как их рассчитать

Премия для сотрудника — это дополнительный доход, а для работодателя — выплата, по которой нужно корректно определить налоговые обязательства. Не имеет значения, выплачивается ли премия ежемесячно, по итогам квартала, года или разово: в общем случае с нее нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Работодатель сам выстраивает систему премирования. Организация или ИП, у которого есть сотрудники, вправе предусмотреть любые виды премий, если правила их назначения и выплаты закреплены во внутренних документах — в первую очередь в положении о премировании.

Виды премий

Премия — один из способов поощрить работника. Обычно такие выплаты делят на две группы:

• производственные;

• непроизводственные.

Производственные премии напрямую связаны с работой сотрудника: выполнением обязанностей, достижением показателей, результатами труда. Их могут выплачивать каждый месяц, по итогам квартала или года, а также разово — например, за заметный рабочий результат.

Непроизводственные премии назначают по иным основаниям: к празднику, юбилею, памятной дате или другому подобному событию.

Порядок назначения, условия выплаты и основания для премирования работодателю важно закрепить в положении о премировании либо в ином локальном нормативном акте. Это нужно не только для внутреннего порядка, но и для налоговой защиты: именно содержание таких документов часто становится ключевым аргументом при проверках и спорах с инспекцией.

Какими налогами облагается премия

Так как премия выплачивается работнику в рамках трудовых отношений, у работодателя, как правило, возникают две основные обязанности:

• удержать НДФЛ;

• начислить страховые взносы.

Облагается ли премия НДФЛ

Премия признается доходом физлица от источников в РФ, а значит, подпадает под НДФЛ. Основание — подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, где к таким доходам отнесено вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому налог удерживают независимо от того, какая именно премия выплачивается: ежемесячная, квартальная, годовая или разовая.

По какой ставке удерживать НДФЛ с премии

Для работника — налогового резидента РФ ставка НДФЛ с премии определяется не видом премии, а общей суммой его дохода за календарный год:

• 13% — если доход с начала года не превысил 2,4 млн руб.;

• 15% — с части дохода, превышающей 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.;

• 18% — с части дохода, превышающей 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;

• 20% — с части дохода, превышающей 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;

• 22% — с части дохода, превышающей 50 млн руб.

Иными словами, специальной ставки именно для премии нет. Работодатель ориентируется на совокупный доход сотрудника.

Налог удерживают со всей суммы премии в момент ее фактической выплаты. Датой получения дохода считается день, когда деньги реально перечислены работнику, а не период, за который премия начислена.

Как облагается денежный подарок работнику

Если к юбилею, празднику или иному событию работодатель выдает не премию, а именно денежный подарок, действует отдельное правило: НДФЛ удерживают только с суммы, которая превышает 4000 руб. за год. Но здесь принципиально важно, как выплата оформлена документально.

Если из локальных актов будет следовать, что подарок фактически связан с трудовыми результатами и носит стимулирующий характер, инспекция может переквалифицировать его в премию. Поэтому в документах лучше ясно разграничить:

• премии за трудовые результаты;

• подарки по личным, праздничным и иным нетрудовым основаниям.

Сроки уплаты НДФЛ с премии

НДФЛ с премии перечисляют через ЕНС в составе единого налогового платежа. Для работодателей важны два периода:

• с 1 по 22 число;

• с 23 числа по последнее число месяца.

Сроки такие:

Актуальные правила перечисления НДФЛ через ЕНС и порядок подачи уведомлений ФНС размещает на официальном сайте.

Страховые взносы с премии

Помимо НДФЛ, премия обычно облагается страховыми взносами. Работодатель начисляет:

• страховые взносы по единому тарифу;

• взносы на травматизм — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Взносы по единому тарифу

В общем случае страховые взносы рассчитывают по таким ставкам:

• 30% — в пределах единой предельной базы;

• 15,1% — с суммы превышения этой базы.

Предельную величину базы ежегодно утверждает Правительство РФ. На 2026 год она составляет 2 979 000 руб. по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года.

Пониженный тариф 15% для МСП применяется только при условии, что основной ОКВЭД входит в перечень Правительства, а доля доходов от него составляет не менее 70%. Для обрабатывающих производств из реестра МСП действует льготный тариф 7,6% — оба тарифа начисляются только с выплат, превышающих 1,5 МРОТ в месяц. 

Взносы на травматизм

На сумму премии, как правило, нужно начислить и взносы на травматизм. 

Конкретный тариф зависит от класса профессионального риска, присвоенного работодателю, и определяется по правилам обязательного соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Это один из самых спорных вопросов на практике — облагаются ли разовые и непроизводственные премии страховыми взносами. Однако с точки зрения безопасного подхода для работодателя исходить стоит из следующего: разовая премия тоже облагается страховыми взносами, если выплата производится в рамках трудовых отношений.

Само основание выплаты не всегда меняет налоговый результат. Если деньги получает именно работник, а сумма зависит от его должности, квалификации, условий труда либо предусмотрена системой поощрения работодателя, проверяющие, как правило, рассматривают такую выплату как объект обложения страховыми взносами.

Такую позицию подтверждает Минфин России. В письме от 25.10.2018 № 03-15-06/76608 Минфин прямо указал, что премии за производственные результаты, а также выплаты к праздникам и памятным датам не включены в перечень необлагаемых сумм, установленный ст. 422 НК РФ. Поэтому их облагают страховыми взносами в общем порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Как снизить риски в локальных актах

Если работодатель хочет разделить стимулирующие выплаты и социальные выплаты, это нужно четко прописать во внутренних документах. Иначе инспекция может переквалифицировать «подарок» или «непроизводственную премию» в обычную выплату в рамках трудовых отношений.

Что стоит предусмотреть:

• отдельно описать производственные премии и показатели для их начисления;

• отдельно закрепить социальные выплаты и основания для них;

• не связывать социальные выплаты с трудовыми результатами;

• не ставить размер таких выплат в зависимость от должности, KPI, стажа или квалификации;

• прописать самостоятельный порядок оформления и выплаты.

Как рассчитать НДФЛ и взносы с премии

Базовый алгоритм такой:

1. Определить сумму премии.

2. Проверить общий доход сотрудника с начала года.

3. Рассчитать НДФЛ.

4. Определить, не превышена ли предельная база по страховым взносам.

5. Начислить взносы по единому тарифу: 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее.

6. Начислить взносы на травматизм по тарифу, который установлен для организации или ИП с работниками.

7. Удержать НДФЛ при фактической выплате и перечислить его в срок через ЕНС.

Премия в большинстве случаев облагается и НДФЛ, и страховыми взносами. Для НДФЛ значение имеет совокупный доход работника, для взносов — достижение или превышение предельной базы. Самые частые ошибки работодателей связаны не с расчетом, а с оформлением: когда в документах не разделены премии, подарки и социальные выплаты.

Если вам нужна помощь с кадровым делопроизводством, расчетом и уплатой НДФЛ и взносов, оставьте заявку. Мы поможем оформить выплаты работникам корректно, в полном соответствии с требованиями законодательства, и освободим время бизнеса для решения стратегических задач.